Reisdagen keeperstrainer tellen als halve dag mee in dagenbreuk

Artikel 15, lid 1, eerste volzin, van het Verdrag bepaalt – voor zover hier van belang – dat beloningen verkregen door een inwoner van een Verdragsluitende Staat ter zake van een dienstbetrekking slechts in die Verdragsluitende Staat belastbaar zijn, tenzij de dienstbetrekking in de andere Verdragsluitende Staat wordt uitgeoefend. Op grond van deze bepaling is de bevoegdheid tot heffing van belasting over het [A] -loon aan Saoedi-Arabië toegewezen voor zover dat loon kan worden toegerekend aan de uitoefening van de dienstbetrekking in Saoedi-Arabië. Het middel werpt de vraag op hoe dat deel van het loon moet worden bepaald.

Tussen partijen is niet in geschil dat in dit geval het reguliere [A] -loon tijdsevenredig moet worden toegerekend aan de verschillende werkzaamheden die belanghebbende verricht in het kader van zijn dienstbetrekking met [A] . Dat uitgangspunt geeft geen blijk van een onjuiste rechtsopvatting.

In een zodanig geval dient het deel van het reguliere loon dat kan worden toegerekend aan de uitoefening door de belastingplichtige van zijn dienstbetrekking in Saoedi-Arabië, en dus in dat land belastbaar is, te worden vastgesteld door het totale bedrag van dat loon te vermenigvuldigen met een evenredigheidsbreuk waarvan (i) de teller bestaat uit de tijd die de belastingplichtige in Saoedi-Arabië heeft besteed aan de uitoefening van zijn dienstbetrekking met zijn werkgever in Saoedi-Arabië, en (ii) de noemer bestaat uit de tijd die de belastingplichtige in totaal heeft besteed aan de uitoefening van die dienstbetrekking.

Begrip "internationaal verkeer" in belastingverdrag Nederland-Luxemburg

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de uitleg van het begrip ‘internationaal verkeer’ in artikel 16, derde lid, van het belastingverdrag Nederland-Luxemburg.

Aanleiding

Schepen van een in Luxemburg gevestigde onderneming worden zowel in Nederland als in landen buiten Nederland ingezet voor het uitbaggeren van wateren alsmede daaraan gerelateerde werkzaamheden zoals het afvoeren van baggerspecie.

Vraag

Is op het uitbaggeren en daaraan gerelateerde werkzaamheden, zoals het afvoeren van baggerspecie, artikel 16, derde lid, Verdrag Nederland-Luxemburg (hierna: Verdrag NL-LUX) van toepassing?

Antwoord

Nee. Het uitbaggeren en daaraan gerelateerde werkzaamheden zoals het afvoeren van baggerspecie zijn geen werkzaamheden in internationaal verkeer als bedoeld in artikel 16, derde lid, Verdrag NL-LUX.

Beschouwing

Artikel 16, derde lid, Verdrag NL-LUX, wijst het heffingsrecht over beloningen ter zake van een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een schip of luchtvaartuig in internationaal verkeer, of aan boord van een schip dat dient voor vervoer in de binnenwateren, exclusief toe aan de verdragsstaat waarvan de genieter van de beloning inwoner is. In relatie tot Zwitserland heeft de Hoge Raad in HR 24-12-2021, ECLI:NL:HR:2021:1845 geoordeeld dat onder het Verdrag Nederland-Zwitserland 2010 (hierna: Verdrag NL-CHE) sprake is van ‘exploitatie in internationaal verkeer’ als sprake is van commercieel vervoer van goederen en personen in internationaal verkeer. Gelijkluidend zijn HR 22-09-2023, ECLI:NL:HR:2023:1292 en HR 29-09-2023, ECLI:NL:HR:2023:1479, waarin de Hoge Raad het beroep in cassatie ongegrond verklaart.

Ik verkoop spullen op een online platform. Moet ik inkomstenbelasting betalen?

Verkoopt u weleens spullen via online platformen zoals Vinted, Marktplaats of eBay? En vraagt u zich af of u belasting moet betalen over die inkomsten? Dat hangt af van uw persoonlijke situatie. Op deze pagina leggen we het uit.

Wanneer hoeft u geen belasting te betalen over uw verkopen?

Als u hobbymatig of in privésfeer verkoopt of verhuurt, hoeft u hierover meestal geen inkomstenbelasting te betalen. Dat geldt bijvoorbeeld als:

• u kleding van u of uw gezinsleden verkoopt via Vinted
• u jaargangen van Donald Duck verkoopt via Marktplaats
• u uw oude ski's verkoopt via Tweedehands.net
• u gaat verhuizen en u uw oude meubels verkoopt via Marktplaats

In dat geval hoeft u die inkomsten niet op te nemen in uw aangifte inkomstenbelasting. Meer informatie vindt u op de pagina 'Bron van inkomen'.

Wanneer moet u wel belasting betalen over uw verkopen?

Als u inkoopt en verkoopt en daarmee winst kunt verwachten. Dan worden uw online verkopen gezien als bron van inkomen. Over de winst moet u dan belasting betalen. Hierbij geldt geen minimumbedrag aan winst.

Voorbeeld 1

U hebt voor uw baby nieuwe kleding gekocht voor € 500. Na een jaar is het te klein geworden. U wast de kleding en zet die te koop op een tweedehandskledingsite. U verkoopt alles voor € 150. De prijs die u betaalde voor de nieuwe babykleertjes was veel hoger dan de verkoopopbrengst van de tweedehands kleding. In dit geval hebt u geen bron van inkomen en hoeft u over deze inkomsten geen belasting te betalen.

Belastingdienst geeft update over stand van de uitvoering

De Belastingdienst publiceert de Stand van de Uitvoering 2024. Dit jaarlijkse rapport, voortvloeiend uit toezeggingen naar aanleiding van de rapporten Ongekend Onrecht en Werk aan Uitvoering, biedt inzicht in knelpunten in de uitvoering, de impact van wetgeving op burgers en bedrijven, en de stappen die worden gezet om problemen op te lossen.

Het rapport toont aan dat complexe wet- en regelgeving een grote uitdaging blijft. Meer dan een kwart van de Nederlanders ervaart bijvoorbeeld problemen bij het invullen van de aangifte inkomstenbelasting, mede door specifieke fiscale regelingen en administratieve eisen. De Belastingdienst heeft signalen verzameld van burgers, ondernemers en medewerkers om deze knelpunten beter te begrijpen en aan te pakken.

Gegevensdeling

Een opvallend knelpunt is de gebrekkige mogelijkheid tot gegevensdeling tussen overheidsorganisaties. Dit belemmert proactieve dienstverlening, zoals vroegsignalering van problematische schulden. Hoewel wetgeving zoals de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG) en de fiscale geheimhoudingsplicht beperkingen oplegt, verkent de Belastingdienst samen met gemeenten en andere instanties oplossingen. Zo wordt er geëxperimenteerd met privacy-enhancing technologieën.

Met belastingwijzigingen voor 2025 oog voor portemonnee van werkenden

Op 17 december heeft de Eerste Kamer ingestemd met het pakket Belastingplan 2025. Dit betekent dat per 2025 verschillende belastingmaatregelen gaan wijzigen. Het kabinet neemt deze maatregelen om de koopkracht van Nederlanders te verbeteren, het ondernemersklimaat te versterken en voor gezonde overheidsfinanciën.

Staatssecretaris Tjebbe van Oostenbruggen (Fiscaliteit, Belastingdienst & Douane): “Ik ben blij dat beide Kamers hebben ingestemd met het Belastingplanpakket. Dit betekent dat er per 1 januari lastenverlichting is voor veel Nederlanders. Daarnaast zorgen we dat het ondernemersklimaat de komende jaren verbetert. Uiteraard houdt het werk hier niet op.”

Nederlanders houden meer over

Het kabinet zet in op lastenverlichting. Om ervoor te zorgen dat Nederlanders in 2025 meer overhouden in de portemonnee wordt de 1e schijf inkomstenbelasting die geldt voor inkomen tot € 38.441 per jaar naar 35,82% verlaagd. De 2e schijf voor het inkomen tussen de € 38.441 en € 76.817 per jaar wordt 37,48%.

De werkkostenregeling (wkr) wordt verruimd zodat werkgevers hogere onbelaste vergoedingen kunnen geven aan hun werknemers. De 1e schijf van de vrije ruimte gaat in 2025 omhoog van 1,92% naar 2% en in 2027 naar 2,16%.

Het kabinet heeft de huidige accijnsverlaging op benzine, diesel en LPG met 1 jaar verlengd. Daarnaast wordt er geen inflatiecorrectie op deze accijns toegepast. De accijns per liter blijft € 0,79 voor benzine, € 0,52 voor diesel en € 0,19 voor LPG, net als in 2023 en 2024.