Zoveel Nederlands loon gaat naar het buitenland

Heb je je loon al gehad? Rond de 24ste is immers een veel voorkomende uitbetaaldag van bedrijven. Maar nu blijkt dat er steeds meer loon vanuit Nederland naar het buitenland stroomt. In de afgelopen tien jaar gaat het om een flinke stijging, van wel 73 procent.

Een deel van de mensen die hun loon met zich meenemen of naar het buitenland sturen, werken in ons land, maar wonen over de grens met Duitsland of België. Maar er is ook een toename van het aantal tijdelijke arbeidsmigranten uit andere lidstaten van de Europese Unie, zoals Roemenië, Bulgarije en Polen.

Modaal salaris in Nederland

Op dit moment ligt het modale salaris in Nederland op zo’n 44.000 euro bruto per jaar, zoals berekend door het Centraal Planbureau (CPB). In 2025 is de schatting dat het op 46.500 euro bruto per jaar zal liggen.

Ontbreken inkomensverklaring staat kwalificerende buitenlandse belastingplicht in de weg

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de inspecteur X terecht niet heeft aangemerkt als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De aftrekpost voor de Belgische eigen woning is terecht gecorrigeerd.

X houdt aandelen in diverse BV’s. Via Q BV treedt X toe als partner van A NV. Naar aanleiding van een onderzoek bij onder andere A NV legt de inspecteur IB-aanslagen 2016 en 2017 op aan X. In geschil is de hoogte van het gebruikelijk loon, of X een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is en of de hypotheekrente op de Belgische eigen woning aftrekbaar is. Daarnaast is in geschil of de inspecteur de toename van de rekening-courantschuld terecht als uitdeling heeft aangemerkt.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de inspecteur X terecht niet heeft aangemerkt als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De aftrekpost voor de Belgische eigen woning is terecht gecorrigeerd. Volgens de rechtbank voldoet X niet aan de vereisten voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht omdat hij geen inkomensverklaring van de belastingautoriteit van zijn woonland heeft verstrekt.

Kennisgroepstandpunt toepassing € 25.000-grens in pensioenartikel verdrag met België

De € 25.000-grens zoals opgenomen in het pensioenartikel van het Verdrag NL-België moet in een migratiejaar worden getoetst op basis van het bedrag aan pensioen genoten in de buitenlandse periode binnen het kalenderjaar. Dat staat in een standpunt van de Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH.

X woont van 1 januari tot 1 juli in Nederland en van 1 juli tot en met 31 december in België. In het kalenderjaar ontvangt hij € 40.000 pensioen uit Nederland (in privaatrechtelijk dienstverband opgebouwd), waarvan € 20.000 is genoten in de binnenlandse periode en € 20.000 is genoten in de buitenlandse periode. Het pensioen is in het verleden volledig gefacilieerd opgebouwd in Nederland en wordt in België niet in de belastingheffing betrokken tegen het algemeen van toepassing zijnde belastingtarief voor inkomsten verkregen uit niet-zelfstandige beroepen. Vaststaat dat het pensioen ook in de buitenlandse periode een Nederlandse bron van inkomen vormt. Volgens het standpunt van de kennisgroep mag Nederland het pensioen dat is genoten in de buitenlandse periode in dit geval niet belasten. Het bedrag aan pensioen dat is genoten in de buitenlandse periode ligt onder de € 25.000-grens.

Prinsjesdag 2024: Wijzigingen in de loonbelasting

In dit artikel staan alle wijzigingen op het gebied van de loonbelasting en pensioenen/lijfrenten uit het belastingpakket 2025 per wetsvoorstel.

Belastingplan 2025

• De tekst over de gerichte vrijstelling voor OV-abonnementen wordt aangepast omdat de gerichte vrijstelling voor een verstrekte OV-kaart nog niet helemaal op de juiste wijze is geregeld. Tevens wordt voorgesteld het in de huidige regeling opgenomen onderscheid tussen reizen per Nederlands openbaar vervoer en reizen met ander openbaar vervoer te laten vervallen. Ten slotte wordt voorgesteld de in de huidige regeling gebruikte terminologie aan te passen. Het gaat er dan bijvoorbeeld over wat als een OV-abonnement en wat als een voordeelurenkaart moet worden beschouwd.
• De eindheffing bestelauto wordt gecorrigeerd voor inflatie over de afgelopen jaren. De bestelauto van de zaak, die afwisselend door meerdere werknemers wordt gebruikt is nu geminimaliseerd op een forfait van € 300. In 2025 geldt een bedrag van € 438. Met ingang van 1 januari 2026 wordt dit jaarlijks geïndexeerd.
• Het heffingslek waar in België woonachtige zeevarenden tegenaan lopen, wordt gerepareerd. Zij kunnen de ingehouden loonbelasting in principe niet verrekenen met de aanslag inkomstenbelasting. De inspecteur dient op grond van art. 15 AWR de ingehouden loonbelasting – zo nodig ambtshalve – bij voor bezwaar vatbare beschikking te verrekenen. Het voorstel is dat als de dienstbetrekking volledig buiten Nederland wordt vervuld deze dienstbetrekking wordt geacht in Nederland te zijn vervuld voor zover het heffingsrecht over het loon ter zake van die dienstbetrekking op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting of op grond van enige andere regel van interregionaal of internationaal recht aan Nederland is toegewezen.

Prinsjesdag 2024: Wijzigingen in de inkomstenbelasting

In dit artikel staan alle wijzigingen op het gebied van de inkomstenbelasting uit het belastingpakket 2025 per wetsvoorstel.

Belastingplan 2025

• Het gezamenlijke basistarief in box 1 en loonbelasting wordt gesplitst in twee tarieven. Hierdoor moet gericht lastenverlichting plaatsvinden. Het tarief eerste schijf wordt 35,82%, het tarief in de tweede schijf vanaf € 38.441 wordt 37,48% en het tarief in de derde schijf vanaf € 76.817 blijft 49,50%. Voor belastingplichtigen ouder dan de AOW-leeftijd gelden de tarieven van 17,92%, 37,48% respectievelijk 49,50%.
• Het aangrijpingspunt van het toptarief in de inkomstenbelasting wordt verlaagd, waardoor belastingplichtigen eerder onder het toptarief vallen. Ook wordt het aangrijpingspunt jaarlijks geïndexeerd.
• Het tarief van de tweede schijf in box 2 van 33% wordt met 2%-punt verlaagd naar 31%. Het toptarief voor aanmerkelijkbelanghouders komt hierdoor uit op 48,80%.
• De algemene heffingskorting wordt verlaagd naar € 3068.
• Het punt waarop de algemene heffingskorting afbouwt, wordt gekoppeld aan het wettelijk minimumloon (WML).
• De uitbetaling van de algemene heffingskorting (AHK) aan minstverdienende partners geboren op of na 1 januari 1963, wordt gedeeltelijk teruggebracht. Hierbij geldt een aantal aanvullende voorwaarden. Zo moet de minstverdienende partner de AHK zelf niet of beperkt kunnen verrekenen (beneden een niveau van 55% van de voor de belastingplichtige geldende algemene heffingskorting); de minstverdienende partner bij aanvang van het kalenderjaar ten minste 21 jaar is en in het kalenderjaar niet gedurende meer dan zes maanden in belangrijke mate door de ouders is onderhouden; de meestverdienende partner voldoende belasting en premie voor de volksverzekeringen is verschuldigd, na vermindering met de gecombineerde heffingskorting; het gezamenlijke verzamelinkomen minder dan € 48.500 (geschat bedrag 2028) bedraagt; en dat het bedrag van de AK waar de meestverdienende partner recht op heeft niet te hoog is.